налоги,юл,усн,енвд,ип,ооо,бухгалтер учет и отчетность, регистрация фирм в Москве

Учет основных средств и материальных активов при УСН

Упрощенная система налогообложения: учет по ОС и НМА ведется так же, как по ОСН

Упрощенная система налогообложения: учет по ОС и НМА ведется так же, как по ОСН

При упрощенной системе налогообложения нужно учитывать только основные средства и материальные активы. В какой форме мне это делать? Что нужно заполнять?

Вам необходимо вести учет по ОС и НМА также как это делают те, кто находится на ОСН, то есть вести соответствующие регистры БУ. Можно порекомендовать регистры:
1. формирования первоначальной стоимости ОС,

2.формирования первоначальной стоимости НМА начисления амортизации по объектам ОС и НМА,

3. начисления амортизации по объектам ОС и НМА.

Исходя из этих данных, если вы приобрели основные средства после перехода на УСН или у вас уже есть какие- либо оплаченные ОС на момент перехода, то вам необходимо заполнять определенные графы Книги учета доходов и расходов, а именно — таблицу в Разделе 2. Но, это касается только тех, чья налогооблагаемая база – это доходы, уменьшенные на величину расходов. Читать далее >>

В таблице вы указываете стоимость приобретенных или вновь созданных вами основных средств, руководствуясь при этом статьей 346/16/3 НК. Данный раздел Книги заполняется вами независимо от времени приобретения основных средств, до или после перехода на УСН. Периодом является отчетный период (1-ый квартал, полгода, 9 месяцев, год). По каждому объекту ОС ведется отдельная строка.

Что вам нужно заполнить? Рассмотрим по порядку все графы:

  1. Порядковый номер операции.
  2. Наименование объекта ОС или НМА. Согласно тех. паспорту и пр.
  3. Здесь отображается дата, когда были оплачены данные объекты. Дата вносится на основании данных первичных документов, таких как квитанция к приходнику, платежное поручение и пр.
  4. То, что вы оплатили Основные средства, еще не значит, что вы их используете в предпринимательской деятельности, следовательно, они принимаются к бухучету только с момента их ввода в эксплуатацию. Если у вас есть основное средство, которое подлежит гос. регистрации, то оно будет включено в состав расходов с момента такой регистрации. (346/16/3 НК РФ). В графе 4 вы указываете дату (полностью – число, месяц, год) подачи документов на гос. регистрацию.
  5. Предназначена для тех основных средств, которые вводятся в эксплуатацию по формам ОС-1, ОС-16, ОС-1а, а также НМА-1.
  6. Графа необходима для учета тех ОС, которые вы приобрели после перехода на УСН. Здесь фиксируется первоначальная стоимость основных средств. Эта стоимость определяется в порядке, регулируемом следующими нормативными актами: Закон о бухгалтерском учете, ПБУ 6/01 (приказ Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н), ПБУ 14/2000 (приказ Минфина России от 16 октября 2000 г. № 91н). Первоначальную стоимость вы берете из регистров БУ, но указываете ее после того, как заполнены предыдущие 5 граф. То есть, если вы оплатили ОС в 2009 году, а ввели в эксплуатацию в 2010, то и первоначальная стоимость указывается в 2010 году. Это правило распространяется и на имущество (амортизируемое), приобретенное до перехода на УСН. По имуществу, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения УСН, не нужно заполнять следующие две графы.
  7. Графа 7 (срок использования) и графа 8 (остаточная стоимость) предназначены для основных средств, приобретенных в период применения ОСН. В том случае, конечно, если эти средства продолжают использоваться после перехода. При заполнении этой графы вам нужно руководствоваться правилами гл 25 НК. Сейчас, на 2010 год действует Классификация основных средств , включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, дополненная Постановление Правительства Российской Федерации от 18.11.2006 г. № 697. С начала 2010 года в нее также были внесены некоторые изменения (Постановление Правительства РФ от 24.02.2009 N 165). Изменения не очень многочисленны. Сроки использования НМА определяются на основании свидетельства, патента и т. п., если определить срок использования НМА невозможно, то он принимается условно – на 10 лет. Для чего необходимо указание сроков? Для того, чтобы остаточную стоимость можно было списать на расходы в необходимом порядке. При УСН, основные средства со сроком использования до 3 лет, можно списать в течение года, со сроком от 3 до 15 лет – постепенно в течение 3 лет, большую часть в первый год, а самые редкие – со сроком от 15 лет – одинаковыми частями в срок 10 лет. Разумеется, все это действует, пока вы применяете УСН.
  8. Остаточную стоимость вы определяете по данным налогового учета, который вы применяли при ОСН. Остаточная стоимость ОС и НМА – это разница между ценой приобретения и суммой амортизации (см. НК РФ 25/346/2.1). Рассчитанную остаточную стоимость заносите на дату перехода на УСН. Другой момент: если вы приобрели имущество до перехода, а оплатили после, то остаточная стоимость определяется также – на дату перехода, но в Книге вы ее отражаете на дату оплаты, то есть вы отражаете остаточную стоимость в том отчетном периоде, в котором и произошла оплата. Если, допустим, вы приобрели в ноябре, а оплатили в апреле следующего года, и как раз с начала этого года вы перешли на УСН, то в Книге графу 8 по такому ОС нужно будет заполнить во втором квартале этого года.
  9. В этой графе вы проставите цифры 1, 2, 3 или 4, в зависимости от того, сколько кварталов вы эксплуатируете данный вид ОС в данном налоговом периоде. Для того имущества, которое было приобретено после перехода на УСН количество кварталов для этой графы нужно считать, начиная с того момента, в который это имущество было ОПЛАЧЕНО и, конечно же, принято к бухучету. К примеру, если вы приобрели и оплатили станок в сентябре того года (в третьем квартале), с которого начали применять УСН, то в графе 9 вам нужно будет поставить 2, поскольку до конца отчетного года осталось 2 квартала, включая тот, в котором это имущество было приобретено. Понятно, что для того ОС, которое вы приобрели ДО перехода на УСН, вам всегда будет нужно ставить 4. Цифра может быть другой, только если вы оплатили это имущество ПОСЛЕ перехода.
  10. Графа 10 измеряется в процентах. Здесь вы укажете тот процент стоимости ОС, который вы будете списывать на расходы. Расчет процента будет также зависеть от времени приобретения (и времени оплаты) ОС – до или после перехода на УСН. Если ПОСЛЕ – то 100%. (см. комментарии к графе 7). Если ДО – то доля списания будет зависеть от срока использования данного вида ОС. Менее 3 лет – 100%, от 3 до 15 лет – 50 %, более 15 лет – 10%.
  11. Графа 11 – это почти то же самое, что и предыдущая. Тот же процент, но не за год, а за квартал. Вот здесь вам и пригодится цифра, проставленная в графе 9. Смело делите на нее процент, поставленный в 10 графе. Полученное число округляется до сотых и проставляется в 11 графе.
  12. Сумма, проставленная в этой графе, уменьшит вашу налоговую базу по единому налогу. Для ОС, которые и приобретены и оплачены после перехода на УСН этой суммой будет произведение данных граф 6 и 11. Разумеется, поскольку число в графе 11 измеряется в процентах, то полученное произведение необходимо поделить на 100. Для тех ОС, которые были приобретены и оплачены до перехода на УСН нужно то же самое проделать с графами 8 и 11. Это вы делаете по каждому ОС, затем все суммируете и полученную сумму указываете в 1-ом разделе Книги, в графе 5.
  13. Сумму, полученную в предыдущей графе, умножайте на цифру графы 9. В итоге — сумма расходов на ОС за налоговый период.
  14. Просто информация к сведению. Данные для заполнения графы 14 можно взять из графы 13 за предыдущие годы.
  15. Также информативная графа, но формируется с помощью расчетов. Восьмая минус тринадцатая, минус четырнадцатая. Эта сумма носит тот же смысл, что и сумма в графе 14, но в БУДУЩЕМ, то есть это часть расходов на ОС в следующих налоговых периодах.
  16. Дата выбытия основного средства.
< < кратко
Задайте свой вопрос специалистам Мосбаланс →
Смотрите так же:

  1. Порядок ведения книги учета доходов и расходов- рукописный и электронный варианты книги учета
  2. 2010: Как накапливает свою пенсию индивидуальный предприниматель
  3. Открыть свой бизнес- порядок открытия фирмы, документы для открытия фирмы, куда обращаться
  4. НДФЛ для индивидуального предпринимателя
  5. Грузовой транспорт предпринимателя: формы путевых листов
налоги,юл,усн,енвд,ип,ооо,бухгалтер учет и отчетность, регистрация фирм в Москве