Налог на доходы физических лиц. Правила ужесточаются

Глава 23 Налогового Кодекса стала более строгой для налоговых агентов (организаций, индивидуальных предпринимателей), которые выплачивают данный налог за своих работников. Все новшества начали действовать с прошлого года.

Теперь налоговые агенты обязаны вести учет налоговых вычетов, вести учет налога на доходы физических лиц, отражая все операции по налогу. Тогда как раньше нужно было только лишь вести учет доходов, полученных от работников. В случае грубого нарушения этого нововведения, налоговый агент попадает под штраф по статье 120. Итак, чтобы избежать штрафа, организациям необходимо будет разрабатывать для подобного учета особые регистры, а также способ отражения данных в регистрах.

Регистры должны содержать (это обязательно!) следующие пункты: идентификаторы налогоплательщика, его статус, вид полученных им доходов и вид вычетов, суммы доходов, даты полученных доходов, дату удержания налога и дату перечисления налога, реквизиты платежного документа, по которому было произведено перечисление налога в бюджет.

Поменялся также порядок возврата работникам сумм излишне удержанных налогов. Теперь налоговый агент обязан в течение 10 дней с даты обнаружения таких сумм сообщить об этом «пострадавшему». (ст. 231 НК). А вернуть сумму необходимо в срок до трех месяцев путем перечисления на счет налогоплательщика. Сумма возвращается в счет предстоящих платежей по этому налогу или другим налогам данного гражданина. Что ожидает налогового агента, если он не уложится в трехмесячный срок? В таком случае, он должен будет заплатить процент в размере ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Возможна ситуация, когда у налогового агента не будет средств на возврат излишне взысканного НДФЛ – в этом случае он в срок до 10 дней направляет заявление в налоговую службу о возврате лишней суммы. Выписка из соответствующего регистра прилагается. Насколько известно, «лишние» налоги возвращаются плательщикам налогов достаточно долго, так что имеет смысл вернуть излишне взятый с гражданина налог из собственных средств налогового агента.

Все это относится и к налоговым вычетам, ведь ситуация, когда плательщик налогов предоставил заявление о вычете позже, чем налоговый агент перечислил налог, вполне вероятна (ст. 220 НК).

Задайте свой вопрос специалистам Мосбаланс →

1. Налог на добавленную стоимость в электронном виде
2. Увеличение штрафов за налоговые нарушения- изменения в НК РФ 2010
3. Изменения в НК РФ, коснувшиеся порядка проведения налоговых проверок
4. Поправки в НК РФ 2010- изменения в организационных вопросах
5. Налоговые кредиты, предоставление отсрочки и рассрочки- изменения в НК РФ 2010