Налог на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются все российские организации, кроме тех, которые применяют специальные налоговые режимы: ЕНВД, УСН, ЕСХН, а также предприятия игорного бизнеса. Иностранные организации, которые ведут свою деятельность при помощи постоянных представительств или получают доходы от российских источников, также уплачивают налог на прибыль. Существует еще ряд условий по освобождению от налога на прибыль.

Объектом налогообложения при определении налога на прибыль являются полученные доходы за вычетом расходов – в отношении российских организаций. Иностранные организации, деятельность которых ведется в России при помощи постоянных представительств, рассчитывают налог на прибыль, исходя из доходов за вычетом расходов полученных и произведенных постоянными представительствами. Для иностранных организаций объектом налогообложения считают доходы, которые они получают от источников в РФ.

Доходы и расходы определяются следующим образом. Доходом считается полученная экономическая выгода в денежном или натуральном выражении. Расходы являются той величиной, на которую предприятие может уменьшить величину дохода. Для того, чтобы затраты предприятия были отнесены на расходы, они должны быть обоснованы и подтверждены документально. Подробный перечень доходов, исключаемых из налогооблагаемой базы, и расходов, которые не влияют на расчет налога прибыль, содержится в НК РФ.

Налоговым периодом считается календарный год, а отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Для тех налогоплательщиков, которые ежемесячно начисляют авансовые платежи на фактически полученную прибыль, отчетными периодами являются один, два, три и т.д. месяца до истечения календарного года.

Налоговая база определяется как суммарная прибыль по хозяйственным операциям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 20%. По хозяйственным операциям, облагаемым иными ставками налога на прибыль, налоговые базы определяются отдельно. Прибыль рассчитывается с начала календарного года нарастающим итогом. По отдельным предприятиям, перечень которых содержится в НК РФ, налоговая база определяется в особом режиме. Доходы могут учитываться по методу начисления или кассовому методу.

Налог на прибыль, как правило, рассчитывается по обычной ставке, равной 20%, из которых 2% идет в федеральный и 18% в региональные бюджеты. Субъекты РФ могут снизить налоговые ставки для определенных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Отдельные виды доходов также облагаются по специальным налоговым ставкам.

Расчет и уплата налога на прибыль производится в следующем порядке. Налогоплательщик рассчитывает сумму налога по завершению налогового периода нарастающим итогом. Организации, выбравшие отчетным периодом месяц, делают авансовые платежи и представляют декларацию в налоговый орган не позднее 28 числа следующего за отчетным месяца. Предприятия, у которых отчетным периодом является квартал, обязаны сдать в налоговую инспекцию декларацию не позднее 28 числа следующего за отчетным кварталом месяца, а за год срок сдачи — 28 марта следующего года.

Задайте свой вопрос специалистам Мосбаланс →

1. Налог на доходы физических лиц
2. Налог на добавленную стоимость (НДС)
3. Общепринятая система налогообложения (ОСНО)
4. Страховые взносы во внебюджетные фонды
5. Упрощенная система налогообложения